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企业研发费用加计扣除要注意什么
- 2018-12-07-

克强总理作政府工作报告,在介绍重点工作任务时表示,今年将多措并举降成本。其中,科技型中小企业研发费用加计扣除比例由50%提高到75%。 

对一科技型中小企业来说,从研发到核算整个链条,按政策规定处理,以便于对于全国补贴做到应享尽享。在日常实际操作中,怎样才能充分享受这个《研发费用加计扣除75%的》的优惠政策,企业应注意如下事项: 

一、各项费用尽量落实到项目

1、研发材料建议分项目领用,财务可以分项目入账。 

2、测试认证费建议分项目分阶段列示,政策原文“用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费。”因此量产阶段的测试认证费不能加计扣除。因此,在开具发票时注明测试项目、在报销时也加以注明对应项目及相关测试所用于的阶段。 

3、差旅费、专利费、会议费、设计费建议分项目报销,在填制报销单据时,一个项目一份单独的报销单,并注明项目。 

4、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。要考虑到研发需要购买的设备,并在研发立项时候即注明。购入时,制作固定资产卡片就需要注明是专门为研发购入,是研发专用。非专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费、租赁费不能加计扣除,将研发项目开始时至结束期间的折旧费或租赁费予以归集才可以被确认。  

5、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。本条操作类似上一条。研发项目立项文书要注明专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的名称,否则很可能税务复核会剔除。  

6、研发成果的论证、评审、验收费用。研发成功后,建议论证、评审、验收留下书面证据,税务复核有权力查阅这些书面证据。即:邀请外聘评审机构或专家参与论证、评审、验收需外聘评审机构或专家给出书面意见并盖章或签字。可加计费用包括外聘评审机构开具的论证、评审、验收费用,或者邀请专家评审的专家费,但是不能包括邀请专家的差旅费、住宿费、业务招待费。 

二、对于大额费用相关的各项资料应提前准备并保留完整

研发人员的薪酬在整个加计扣除中是费用比较大的项目,因此应及时在科创委做好研发人员更新备案。以便所有研发人员均能分摊到项目,并能全部计入加计扣除。  

三、费用发生遵循权责发生制原则

四、相关发票问题

研发费用发票,能落实到项目的,均应备注项目名称。

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